作為連接歐亞的經(jīng)濟(jì)樞紐，土耳其憑借獨(dú)特的地理優(yōu)勢(shì)和活躍的市場(chǎng)環(huán)境，吸引著全球投資者的目光。在土耳其開展商業(yè)活動(dòng)，公司所得稅作為核心稅種，其稅率標(biāo)準(zhǔn)與征管規(guī)則直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本與合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。2025年，土耳其基于經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，明確了最新的公司所得稅征管框架，成為在土企業(yè)重點(diǎn)關(guān)注的財(cái)稅議題。
一、基礎(chǔ)稅率：20%法定稅率與全球最低稅的疊加效應(yīng)
根據(jù)土耳其《企業(yè)所得稅法》及2024年8月9日生效的全球最低稅法案，土耳其公司所得稅的基礎(chǔ)框架呈現(xiàn)“雙軌制”特征：
法定基礎(chǔ)稅率：所有企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)適用20%的統(tǒng)一稅率，這一稅率自2024年8月9日起從原20%調(diào)整至25%的過(guò)渡期結(jié)束后，最終穩(wěn)定于20%(金融機(jī)構(gòu)除外)。該稅率適用于土耳其境內(nèi)注冊(cè)企業(yè)及非常住居民企業(yè)的境內(nèi)所得。
全球最低稅規(guī)則：作為OECD支柱二規(guī)則的簽署國(guó)，土耳其對(duì)年收入超過(guò)7.5億歐元的跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)實(shí)施15%的全球最低有效稅率(GloBE規(guī)則)。若企業(yè)集團(tuán)在土耳其的實(shí)際稅率低于15%，需通過(guò)補(bǔ)足稅(Top-up Tax)彌補(bǔ)差額。例如，某跨國(guó)集團(tuán)在土耳其的子公司適用20%稅率，但集團(tuán)整體有效稅率僅為12%，則需就土耳其子公司利潤(rùn)繳納3%的補(bǔ)足稅。
金融機(jī)構(gòu)特殊稅率：銀行、保險(xiǎn)公司等金融機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅稅率自2024年8月9日起從20%提高至30%，以反映其高風(fēng)險(xiǎn)特征及監(jiān)管要求。
二、政策調(diào)整：2025年稅收改革法案的三大核心修訂
2025年7月24日生效的7555號(hào)稅收改革法案對(duì)《企業(yè)所得稅法》進(jìn)行了結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，重點(diǎn)調(diào)整以下領(lǐng)域：
研發(fā)激勵(lì)政策收緊：原對(duì)研發(fā)設(shè)計(jì)人員工資薪金全額免征預(yù)提稅及印花稅的政策，現(xiàn)設(shè)置優(yōu)惠上限為最低工資標(biāo)準(zhǔn)的40倍(約合每月1.6萬(wàn)里拉)。此舉旨在引導(dǎo)企業(yè)將資源投向高附加值研發(fā)活動(dòng)，而非單純擴(kuò)大人員規(guī)模。
投資激勵(lì)證書(ICA)改革：獲得ICA的企業(yè)可享受標(biāo)準(zhǔn)稅率60%的優(yōu)惠，但優(yōu)惠期限最長(zhǎng)10年，且未使用的稅收抵免額度(ICAs)不得結(jié)轉(zhuǎn)至后續(xù)年度。
自由貿(mào)易區(qū)免稅范圍擴(kuò)大：自2026年1月1日起，企業(yè)在同一自貿(mào)區(qū)內(nèi)或跨自貿(mào)區(qū)的交易所得免征企業(yè)所得稅，進(jìn)一步強(qiáng)化土耳其作為區(qū)域貿(mào)易樞紐的競(jìng)爭(zhēng)力。
三、優(yōu)惠體系：區(qū)域、行業(yè)與規(guī)模的三維激勵(lì)
土耳其稅收優(yōu)惠政策呈現(xiàn)“精準(zhǔn)滴灌”特征，通過(guò)區(qū)域梯度、行業(yè)導(dǎo)向及規(guī)模閾值設(shè)計(jì)，引導(dǎo)資本流向重點(diǎn)領(lǐng)域：
區(qū)域性優(yōu)惠：
經(jīng)濟(jì)特區(qū)：伊斯坦布爾金融中心、梅爾辛港等特區(qū)企業(yè)前5年免征企業(yè)所得稅，后3年稅率減半至10%，且進(jìn)口設(shè)備免關(guān)稅。
欠發(fā)達(dá)地區(qū)：東部安納托利亞等地區(qū)符合條件的企業(yè)可享前10年免稅，后5年稅率降至10%。
行業(yè)專項(xiàng)激勵(lì)：
制造業(yè)：投資額超1000萬(wàn)里拉的新建工廠，可申請(qǐng)前5年免稅，后3年稅率減半。
可再生能源：太陽(yáng)能、風(fēng)能項(xiàng)目享10年免稅，并獲得政府補(bǔ)貼電價(jià)。
研發(fā)中心：符合條件的機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅稅率降至5%，且研發(fā)支出可全額稅前扣除。
規(guī)模導(dǎo)向支持：
中小型企業(yè)：免征進(jìn)口和國(guó)內(nèi)購(gòu)買機(jī)械設(shè)備的增值稅，并享受信貸擔(dān)保支持。
新增就業(yè)補(bǔ)貼：企業(yè)每雇傭1名土耳其公民，可獲政府補(bǔ)貼約5000里拉/年，連續(xù)補(bǔ)貼3年。
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